基金会税前扣除流程及票据开具须知
♦【捐赠票据】
税前扣除流程及票据开具须知
♦ 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《中华人民共和国慈善法》，规定如下：
企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总
额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算
企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
♦ 注：
请妥善保管捐赠票据和扣除资格的确认文件，此票据、文件为税前扣除的凭证。因各地的政策会略有不
同，抵扣时还需提前咨询当地税务部门或者财政部门。可参见《北京市财政局 国家税务总局北京市税务
局北京市民政局关于北京市2022年度-2024年度第三批和2023年度-2025年度第一批公益性社会组织
捐赠税前扣除资格名单的公告》（京财税〔2023〕780号)。
另，《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部公告2020年第27号)
第六条规定，公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。
♦ 根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：个人将其所得
通过 中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的
捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国务院
规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的，从其规定。
♦ 目前最常接触的个人所得额是工资薪金所得，这里的工资薪金的应纳税所得额是工资薪金所得减去免征额
后的余额。
► 请妥善保管捐赠票据，此票据为税前扣除的凭证；
► 将票据交至本机构财务／人力资源部门（扣缴义务人）；
► 扣缴义务人计算捐赠人个人所得税税前扣除额，原始票据由机构妥善保存备查。
♦ 北京国典传承公益基金会具有公益性捐赠税前扣除资格，使用的是公益事业捐赠统一电子票据；
♦ 捐赠人需通过基金会电话（010-57275257）或邮箱（bjgdcc@163.com）进行捐赠票据申领，
财务人员将在收到相关申请信息后进行审核，审核无误后按照申领顺序发送至您的邮箱；
♦ 为保障您的捐赠权益，方便您的个税申报，请您在捐赠当月申领捐赠票据。
♦ A企业，2018年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元
（该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）。
♦ 如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠48万元。
公益性捐赠额扣除限额：400(年度利润)×12%=48万元(可全部抵减)
应纳所得税额：(400-48)×25%(企业所得税税率为25%)=352×25%=88万元
如果本年度未捐赠，其应纳税额为：400×25%=100万元
♦ 如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠60万元。
公益性捐赠额扣除限额：400(年度利润)×12%=48万元(只能抵减48万元)
捐赠支出纳税调整额：60-48=12万元
该企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予，在计算企业所得税应纳税所得额时，当年扣除的部分为12万
元，可在第二年、第三年计算企业所得税时抵扣。
♦ 因2019年按年度预缴合并计算税额，本次以第一个月为例：
A先生(中国籍)2019年1月取得工资薪金所得（扣除五险一金后且无其他扣除）20000元，
本月公益捐赠1000元。
♦ 应纳税所得额： 20000-5000(起征点)=15000元
允许税前扣除的捐赠：15000*30%=4500元(1000元捐赠额可全部抵减)
本月扣除捐赠后的应纳税所得额：15000-1000=14000元
扣除捐赠后的应纳税额：14000×3%=420元
如果本月未捐赠，其应纳税额：15000×3%=450元
♦ 需抵扣个人所得税的捐赠者，请及时开具捐赠票据；
♦ 需抵扣企业所得税的企业捐赠者，请注意企业所得税一年抵扣一次，操作的时间与汇算清缴为同一时间（通常情况下为每年的3~6月）；
♦ 捐赠票据若遗失但又有入账需要的，可以由捐赠单位或捐赠个人出具捐赠票据遗失声明，本基金会将提供
捐赠票据的底单复印件加盖基金会公章入账。您申请的公益事业捐赠统一票据在审核通过后将通过您申请
时填写的邮箱发送，请务必填写信息准确并及时查收。因部分邮箱存在系统拦截，若您在收件箱中无搜索
结果，可查询您的邮箱垃圾箱及广告邮件；若您已查询您的邮箱垃圾箱及广告邮件均未查到，请留下您的
开票信息（开票抬头、开票时间、开票金额及联系方式），财务人员将尽快为您查询并进行重新发送。为
您带来的不便，深表歉意，请您谅解。
